Neplatitoare de TVA-persoane inregistrate in scopuri de TVA
Potrivit art. 310 alin. (7) din Codul fiscal, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 316 care in cursul anului calendaristic precedent nu depaseste plafonul de scutire prevazut la alin. (1) poate solicita scoaterea din evidenta persoanelor inregistrate in scopuri de TVA conform art. 316, in vederea aplicarii regimului special de scutire, cu conditia ca la data solicitarii sa nu fi depasit plafonul de scutire pentru anul in curs, adica 300 000 lei.
Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente intre data de 1 si 10 a fiecarei luni urmatoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabila, in conformitate cu prevederile art. 322 prin formularul D700.Persoana platitoare de TVA va trebui sa predea la ANAF certificatul de inregistrare in scopuri de TVA, in original dupa depunerea declaratiei D700.
Anularea va fi valabila de la data comunicarii deciziei privind anularea inregistrarii in scopuri de TVA.
De exemplu: Se poate solicita trecerea de la platitor la neplatitor de tva in cursul anului 2022, daca la sfarsitul anului 2021 cifra de afaceri a fost sub plafonul de scutire de 300 000 lei, iar la data solicitatii anularii inregistrarii in scopuri de tva in anul 2022, cifra de afaceri este sub plafonul de scutire de 300 000 lei.
Platitoare de TVA-persoane neinregistrate in scopuri de TVA
In cursul unui an fiscal, daca o societate a atins pragul de venituri stabilit de lege de 300.000 lei (88 500 euro stabilit la cursul de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei la data aderarii, respectiv la 01.01.2007, conform prevederilor Legii nr. 72/22.03.2018), aceasta trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA in termen de 10 zile de la data atingerii ori a depasirii plafonului. Data atingerii sau a depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit.
Daca cifra de afaceri realizata in cursul unui an calendaristic este inferioara plafonului de scutire de 300.000 lei, orice persoana impozabila poate opta pentru aplicarea regimului normal de taxa pe valoarea adaugata.
De asemenea, societatea care se va inregistra in scopuri de TVA poate opta pentru aplicarea TVA-ului la incasare. TVA-ul la incasare este un sistem care consta in amanarea atat a platii, cat si a deducerii TVA-ului pana la data incasarii clientilor si platii furnizorilor.
Inregistrarea in scopuri de TVA, respectiv optarea pentru TVA la incasare se face prin depunerea declaratiei 700. La declaratia D700 trebuie atasate urmatoarele documente: documentele de identitate ale asociatilor si administratorilor, copie dupa certificatul de inregistrare eliberat de ONRC, copie dupa contractul de prestari de servicii contabile, copie dupa autorizatia CECCAR, balanta de verificare la luna depasirii plafonului, dupa caz.
De exemplu: Daca societatea a depasit plafonul de scutire in octombrie 2022, va depune D700 pana in 10 noiembrie 2022, iar inregistrarea in scop de TVA se face incepand cu 1 decembrie 2022.
Pana la data emiterii CIF-ului de catre ANAF, care va avea inscris pe el data la care se devine platitor de TVA, toate facturile se vor emite fara TVA, chiar daca plafonul de 300.000 lei/an a fost depasit. Incepand cu data la care firma s-a inregistrat ca platitoare de TVA (data inscrisa pe CIF), are obligatia sa emita toate facturile cu TVA si sa depuna la ANAF declaratiile 300,394 si 390 dupa caz.
Nedepunerea in termen a declaratiei 700, in cazul depasirii plafonului de scutire se sanctioneaza cu amenda de la 1.000 lei la 5.000 lei pentru societatile din categoria contribuabililor mijlocii si mari si cu amenda de la 500 lei la 1.000 lei, pentru celelalte firme si persoanele fizice.
