SRL-ul se comporta ca un intermediar intre BOLT si PFA-uri in baza unui comision de intermediere din valoarea bruta incasata de PFA-urile partenere.
Bolt emite factura in numele SRL-ului.
SRL-ul va achita tva-ul de 19% pentru factura emisa de BOLT si impozitul pe venitul din comisioane obtinute de nerezidenti BOLT de 2%, sumele pe care le va scadea din incasarile PFA-urilor.
Ordinul nr.1802/2014-privind reglementarile contabile
432. ‐ Sumele colectate de o entitate in numele unor terte parti, inclusiv in cazul contractelor de agent, comision sau mandat comercial incheiate potrivit legii, nu reprezinta venit din activitatea curenti, chiar daca din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata persoanele care actioneaza in nume propriu sunt considerate cumparatori revanzatori.
SRL-ul se va comporta ca un intermediar care va incasa in numele PFA-ului sumele de la BOLT (mai putin comisionul facturat de BOLT) pe care le va vira ulterior catre PFA in baza unei facturi emise de acesta.
Monografie contabila flota partenera BOLT si PFA partener
Exemplu:
Sofer PFA incaseaza de la BOLT 10 000 lei.
Factura BOLT emisa pe SRL: 1000 lei
SRL percepe un comision de 10% din brutul PFA-ului, adica 1 000 lei venit SRL.
SRL achita tva de 19% din factura BOLT: 1000 lei*19%=190 lei
SRL achita 2% impozit pe venit nerezidenti: 1000 lei*2%=20 lei
Diferenta dintre sumele incasate minus comisionul BOLT minus comision intermediere minus tva si impozit pe venit nerezidenti o sa fie virata PFA-ului in baza unei facturi emise de acesta.(10 000 lei-1000 lei-1000 lei-190 lei-20 lei= 7 790 lei)
1.Factura primita de la BOLT
461.PFA =401.BOLT 1000 lei
2.Inregistrare TVA datorat pentru factura BOLT
461.PFA=4423 190 lei
3.Inregistrare impozit pe venit nerezidenti
461.PFA=446 20 lei
4.Factura emisa catre BOLT
4111.BOLT=461.PFA 10 000 lei
5.Incasare BOLT:
5121=4111.BOLT 9 000 lei (se incaseaza factura emisa mai putin comisionul BOLT)
6.Factura de comision flota emisa de SRL
4111.SRL = 704 1000 lei
7.Refacturare comision BOLT,TVA si impozit pe venit nerezidenti de catre SRL-cheltuiala pt PFA
4111.PFA=461.PFA 1 210 lei
401.PFA=4111.PFA 1 210 lei compensare facturi primate/emise PFA
401.BOLT=4111.BOLT 1 000 lei compensare comision BOLT
8.Factura emisa de PFA
461.PFA=401.PFA 9 000 lei
9.Plata factura PFA
401.PFA=5121 7 790 lei
In concluzie, venitul impozabil al SRL-ului va fi comisionul de intermediere facturat PFA-ului in valoare de 1000 lei.
